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L’Agenzia delle Entrate, ieri, ha pubblicato la corposa circolare n. 23/E/2022 che riepiloga tutte le regole e le interpretazioni in materia di superbonus licenziate nei corsi dei mesi. Uno dei capitoli più innovativi riguarda la responsabilità dei cessionari. Il principio generale è che la responsabilità per l’eventuale detrazione non spettante è del beneficiario. I fornitori che praticano lo sconto in fattura e i soggetti cessionari, come le banche, ‘rispondono solo per l’eventuale utilizzo del credito d’imposta in modo irregolare o in misura maggiore rispetto al credito d’imposta ricevuto’. C’è, però, un’eccezione e riguarda il caso in cui ci sia un concorso nella violazione delle norme tributarie: in quel caso cessionari e fornitori sono responsabili in solido con il beneficiario. La verifica sull’eventuale responsabilità solidale del cessionario deve essere condotta, volta per volta, valutando il grado di diligenza esercitato.

Il paragrafo 4 della circolare n. 23/E/2022 conferma quanto espresso dalla Dre Lazio n. 913-471/2020. Il compenso riconosciuto all’amministratore di condominio per il ruolo di responsabile dei lavori agevolati al 110% può essere detratto. In realtà questo compenso non è immediatamente correlato agli interventi detraibili, in quanto gli adempimenti amministrativi rientrano tra gli ordinari obblighi posti a carico dell’amministratore da imputare alle spese generali di condominio. Secondo il paragrafo 4 della circolare n. 23/E, però, se l’amministratore del condominio viene nominato ‘responsabile dei lavori’, il compenso che gli viene riconosciuto per questo ruolo rientra tra le spese ammesse alla detrazione, in quanto strettamente correlate all’esecuzione degli interventi agevolabili.

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta a interpello 338 del 2022, ha affermato che i dividendi corrisposti da società italiane a un fondo pensione olandese subiscono una ritenuta dell’11% in base all’art. 27, comma 3, del Dpr n. 600/1973. Si applica, invece, una ritenuta dell’1,20% ai dividendi solo se il percettore è una società o un ente commerciale. È stata la legge 244/07 ad omogeneizzare il trattamento per le società e gli enti commerciali non residenti, prevedendo la ritenuta dell’1,20%. Alle forme di previdenza complementare italiane si applica, invece, la ritenuta del 20% (prima dell’11%). Sempre con l’obiettivo di omogeneità, la legge 88/09 ha previsto una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta dell’11% sui dividendi di fonte italiana conseguiti dalle forme pensionistiche estere. Nel caso esaminato, poiché si tratta di un fondo pensione e non di una società, si applicherà l’11% in luogo dell’1,20%.

Con l’entrata in vigore del decreto Semplificazioni (Dl 73/2022) slitta a fine mese l’obbligo di presentazione dei modelli Intrastat già dai modelli relativi al mese di maggio. Le istruzioni al modello Intra-2bis stabiliscono che gli acquisti vanno riepilogati nel periodo in cui i beni acquistati entrano nel territorio italiano o nel mese in cui si verifica il fatto generatore dell’imposta per le merci Ue sulle quali l’Iva diventa esigibile in base alla direttiva Iva. La scelta tra l’uno e l’altro criterio va fatta di volta in volta dall’operatore che, a seconda dell’esigenza della sua impresa, può seguire l’ingresso dei beni in Italia ovvero il fatto generatore/esigibilità dell’imposta. In questo secondo caso, il collegamento delle nuove regole di presentazione del modello Intra-2bis con le norme della direttiva Iva e Dl 331/93 sul momento di effettuazione dell’acquisto intraUe è alquanto forte.

Sono immediatamente applicabili le agevolazioni fiscali previste dal Codice del Terzo settore a tutti gli enti che accedono nel Registro unico nazionale (Runts), indipendentemente dal possesso delle qualifiche di Odv, Aps e Onlus. L’articolo 26 del decreto Semplificazioni conferma, dunque, quanto già anticipato in merito all’applicabilità agli enti del Terzo settore delle norme agevolative menzionate dall’art. 104, comma 1 del Codice del Terzo settore. Si tratta di disposizioni particolarmente importanti come, ad esempio, i benefici fiscali per coloro che effettuano erogazioni liberali in favore degli Ets, le agevolazioni in tema di imposte indirette e tributi locali, l’esenzione dei redditi ritraibili dagli immobili degli enti del volontariato e associazioni di promozione sociale, il social bonus.

Ai contribuenti che eseguono lavori antisismici nel periodo di vigenza della maxi detrazione al 110% resta preclusa la possibilità di optare per la fruizione di una detrazione ridotta, come previsto dalle norme a regime. È possibile fruire del superbonus per interventi eseguiti su ruderi e fabbricati rurali, in tale ultimo caso anche se posseduti da società semplici, ma anche sulle unità abitative utilizzate come sede amministrativa dell’impresa che opera nei cantieri. Sono alcune delle precisioni che l’Agenzia delle Entrate ha fornito nella circolare n. 23/E/ di ieri avente ad oggetto la detrazione del 110% e la cessione del credito e lo sconto in fattura.

Via libera al Superbonus al 110% senza interventi trainanti per gli edifici vincolati. Gli interventi dovranno assicurare il miglioramento di almeno due classi energetiche dell’edificio oppure, ove non possibile, il conseguimento della classe energetica più alta. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risposta n. 341 del 23 giugno 2022.

Le aziende di servizio alla persona non rientrano nell’elenco dei soggetti ammessi al Superbonus previsto dall’articolo 119 del decreto Rilancio. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello 342 di ieri. Nel caso analizzato l’Asp intendeva ristrutturare una parte del complesso edilizio che gestisce quale Rsa per anziani e chiedeva di poter fruire del 110% previsto per le Onlus. L’Amministrazione finanziaria ha negato la possibilità di fruire del Superbonus in quanto tra i potenziali beneficiari del 110% l’articolo 119 del decreto Rilancio non contempla le aziende di servizio alla persona e, poiché l’elenco dei soggetti ammessi è tassativo, non sussistono i presupposti soggettivi affinché le Asp possano fruire della maxi detrazione.

Tra i chiarimenti contenuti nella circolare n. 22/E di ieri pubblicata dall’Agenzia delle Entrate emerge che le attività obbligate al contributo una tantum solidaristico, introdotto dal decreto ‘Ucraina’ e modificato dal decreto ‘Aiuti’, devono essere esercitate in entrambi i periodo di confronto presi a riferimento per il calcolo della base imponibile (1°ottobre 2020 – 30 aprile 2021 e 1°ottobre 2021 – 30 aprile 2022). Inoltre, nei due periodi le attività interessate dal contributo devono essere esercitate non necessariamente come attività principale, ma anche come semplici attività residuali. Il contributo consiste in un prelievo del 25% da applicare a una base imponibile risultante dal confronto tra i saldi del totale delle operazioni attive e passive evidenziate nelle comunicazioni dei dati delle liquidazioni periodiche Iva (LIPE) relative ai periodi sopra indicati. Qualora dal confronto tra i saldi dei due periodi emerga uno scostamento inferiore al 10% o di un ammontare inferiore a 5 milioni di euro, il contributo straordinario non è dovuto.

Per effetto dello slittamento disposto dal provvedimento direttoriale del 22 giugno scorso, le autocertificazioni Covid e la dichiarazione dei Redditi 2022 andranno presentate nella stessa data, ovvero il 30 novembre. Per i soggetti che si avvalgono della definizione agevolata degli avvisi bonari l’autodichiarazione deve essere presentata entro il termine del 30 novembre 2022 o, se successivo, entro il termine di 60 giorni dal pagamento delle somme dovute o della prima rata. Nel caso in cui il citato termine cada successivamente al 30 novembre prossimo, i contribuenti che hanno beneficiato anche di altri aiuti tra quelli elencati nel comma 13, dell’articolo 1 del decreto Sostegni sono obbligati a presentare una prima dichiarazione entro il prossimo 30 novembre e una seconda dichiarazione, oltre la predetta data ma entro 60 giorni dal pagamento, con riferimento alla definizione agevolata, sempre che detta agevolazione non sia stata già inclusa nella prima dichiarazione.

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 21/E del 20 maggio scorso, fornisce indirizzi operativi e linee guida per il 2022 sull’attività di prevenzione e contrasto all’evasione fiscale, nonché sulle attività relative al contenzioso tributario, alla consulenza e ai servizi ai contribuenti. In corso d’anno l’Amministrazione finanziaria avvierà l’invio di comunicazioni ai contribuenti che non risultino aver correttamente ottemperato agli obblighi di monitoraggio fiscale (compilazione del quadro RW), oppure che non hanno dichiarato redditi di capitale certificati dal flusso di dati provenienti nell’ambito dello scambio automatico internazionale di informazioni. Grazie, dunque, allo scambio di informazioni con i Paesi esteri l’Agenzia ha la possibilità di conoscere le consistenze finanziarie nascoste all’estero. Tutto questo sulla base del Crs, lo scambio di dati a fini fiscali dell’Ocse grazie al quale il nostro Paese riceve informazioni finanziarie da 116 paesi.