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L’acconto Imu 2025 si paga entro il prossimo 16 giugno. Sono tanti i Comuni fermi sull’aliquota massima per gli immobili. La rendita catastale determina i rincari. Nelle 30 città principali avere una seconda casa iscritta in categoria A/2 anziché in A/3 significa versare in media il 63% in più. Il Sole 24 Ore ha calcolato l’imposta dovuta a partire dalle delibere municipali 2024 applicate alla rendita catastale media per le categorie più diffuse. Nei capoluoghi di provincia, gli appartamenti accatastati come A/2 sono il 40% del totale, mentre quelli in A/3 rappresentano un altro 40%. Secondo le regole generali, i primi dovrebbero avere caratteristiche di maggior qualità e proprio per questo hanno rendite più alte e pagano un’Imu più cara. Di fatto, però, spesso l’inquadramento catastale non riflette le caratteristiche attuali dei fabbricati. Gli interventi di riqualificazione non hanno ancora modificato i grandi numeri del catasto. 

L’Agenzia delle Entrate ha inviato 3.300 lettere di compliance per il mancato aggiornamento della rendita catastale dopo i lavori che hanno beneficiato del superbonus. I proprietari degli immobili che hanno ceduto il tax credit per i lavori e che hanno ricevuto la missiva sono chiamati all’aggiornamento catastale così come richiesto dal dm 701/1994. Ricordiamo che il termine ordinario è di 30 giorni dalla data di servibilità all’uso. Nessuna comunicazione dovrà essere inoltrata o richiesta in integrazione alla Direzione centrale, mittente della richiesta pervenuta: gli uffici provinciali Territorio delle Entrate dovranno essere i naturali destinatari di ogni attività che si rende necessario svolgere, tramite la procedura ‘Consegna documenti e istanze’ presente nell’area riservata del portale dell’Agenzia delle Entrate. 

Le assemblee chiamate ad approvare il progetto di bilancio spesso sono anche tenute alla nomina degli amministratori il cui mandato è scaduto o a seguito della presentazione delle dimissioni. Come ogni anno, torna pure il tema della procedura per l’attribuzione del trattamento di fine mandato (Tfm) e della sua deducibilità nell’ambito del reddito d’impresa. Per l’impresa la norma di riferimento è l’art. 105, comma 4, del Tuir, secondo cui i criteri per la deducibilità dell’indennità di fine rapporto prevista per i lavoratori dipendenti si applicano anche alle indennità per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. Il rinvio all’art. 17, comma 1, lettera c) del Tuir – che disciplina le condizioni per il riconoscimento della tassazione separata in capo all’amministratore – ha in passato originato un forte dibattito tra società e amministrazione finanziaria, spesso sfociato anche nelle aule del contenzioso tributario. 

Nel regime IVA, il mandatario senza rappresentanza è un soggetto che detrae e versa l’imposta su beni/servizi mai entrati nella sua sfera giuridica, a causa di una fictio iuris che sdoppia i rapporti. L’operazione interna tra mandante e mandatario conserva in genere la natura di quella esterna, ma non sempre: la natura soggettiva degli operatori può influire, soprattutto per esenzioni o aliquote agevolate. Ad esempio, prestazioni assicurative restano esenti, ma altre operazioni soggette a benefici fiscali legati al committente non si estendono al mandatario. Nella detrazione IVA, valgono i limiti oggettivi gravanti sul mandante. Un caso esemplare riguarda le spese telefoniche acquistate da un consorzio per conto dei soci. Inoltre, regimi come split payment e reverse charge non si trasferiscono tra soggetti. Infine, l’onerosità del mandato pone dubbi sull’esenzione IVA, dato che l’UE la vincola all’addebito del solo costo puro, in contrasto con l’idea di un mandato normalmente oneroso.

I contribuenti che hanno aderito al concordato preventivo per il biennio 2024-2025 sono chiamati a compilare il nuovo quadro CP del modello Redditi. I forfettari dovranno indicare i dati del concordato nei righi LM32 e LM33, assoggettando il reddito incrementale a imposta sostitutiva del 10% o del 3% se permangono i requisiti di ‘nuova attività’. Per i soggetti ISA il quadro CP si compone di 5 sezioni, di cui la prima deve essere compilata quando il contribuente opta per l’imposta sostitutiva calcolata sulla differenza tra reddito concordato per il periodo d’imposta 2024 e reddito dichiarato nel 2023, da assumere al netto delle variazioni. I soggetti ISA calcolano la sostitutiva sul reddito incrementale, con aliquote variabili in base al voto ISA 2023. La compilazione è facoltativa ma va valutata rispetto a perdite pregresse o crediti d’imposta. L’imposta si versa con il codice ‘4071’ e non confluisce nel reddito consolidato. 

La compilazione della sezione V del quadro CP del modello Redditi scatta in presenza di cause di cessazione che comportano l’uscita dal concordato nel periodo di imposta in cui ricorrono le condizioni previste dall’art. 19, comma 2, e art. 21 del decreto Cpb o di cause di decadenza che determinano la cessazione degli effetti del concordato per entrambi i periodi d’imposta. Tra le cause di cessazione o decadenza non rientrano quelle di esclusione dall’applicazione degli ISA. La cessazione ricorre quando varia l’attività prevalente e alle stesse si applica un ISA differente rispetto a quello dell’attività esercitata in via prevalente nel 2023. Tra le cause di cessazione anche le operazioni straordinarie e di conferimento, inclusa la cessione di ramo d’azienda. Le cause di decadenza vanno indicate nella casella 2 del rigo CP11 o CP12.

Commercio elettronico. Una delle modifiche alla direttiva 2006/112/CE del 28 novembre 2006 concordate dall’Ecofin lo scorso 13 maggio, prevede che il fornitore che non si avvale del regime semplificato dello sportello unico all’importazione (regime Ioss), applicabile alle vendite a distanza di beni di valore non superiore a 150 euro, sarà considerato debitore dell’Iva dovuta all’importazione e, se stabilito fuori dell’Ue, dovrà nominare un rappresentante fiscale per assolvere l’imposta. Questa varrà anche per i c.d. ‘fornitori presunti’, ossia i gestori delle piattaforme elettroniche che facilitano tali operazioni. Il regime IOSS, opzionale, consente di semplificare la riscossione dell’IVA evitando l’imposizione in dogana. Solo beni non soggetti ad accise (eccetto profumi e acqua da toeletta) possono rientrare. Dal 1° luglio 2028, la direttiva Iva modificata stabilisce che, se non si usa IOSS, l’IVA all’importazione spetta comunque al fornitore. Se il fornitore non paga, l’IVA potrà essere richiesta al destinatario.

I dati diffusi dalla Commissione europea dicono che nel 2023 le dichiarazioni in regime Ioss hanno totalizzato un’Iva all’importazione di 23,6 miliardi di euro, con un aumento del 35% rispetto all’anno precedente. La cifra è destinata a crescere per via della diffusione delle piattaforme elettroniche e del sempre maggiore utilizzo dell’e-commerce. Sempre la Commissione stima che nel 2024 siano entrati nell’Ue ben 4,6 miliardi di pacchi, all’incirca 12 milioni al giorno. Quanto alle nuove misure approvate dall’Ecofin, è indubbio che la ‘minaccia’ della responsabilità dell’Iva all’importazione ordinaria, con obbligo, per le imprese extraUe, di nominare un rappresentante fiscale, porterà al regime dello sportello unico all’importazione nuovi adepti tra i venditori online. Il salto di ‘quantità’ arriverebbe però dalla modifica dell’attuale soglia di 150 euro, su cui non c’è ancora accordo tra i 27, che, da un lato, limita notevolmente il raggio d’azione del regime semplificato alle piccole spedizioni e, dall’altro, induce venditori di pochi scrupoli ad attuare espedienti elusivi per restare sotto soglia. 

La Corte di cassazione, sezione tributaria, con la sentenza n. 9911 dello scorso 16 aprile, ha stabilito che nel processo tributario gli enti impositori possono fare appello senza indicare motivi specifici d’impugnazione. Hanno facoltà, infatti, di riproporre nel giudizio di secondo grado le ragioni poste a fondamento della pretesa tributaria, contestando genericamente la motivazione della sentenza. Secondo i giudici di piazza Cavour, il Fisco si può limitare a ribadire e riproporre in appello le stesse ragioni e argomentazioni poste a sostegno della legittimità del proprio operato, come già dedotto in primo grado, in quanto considerate dalla stessa idonee a sostenere la legittimità dell’avviso di accertamento annullato. In tal caso è da ritenersi assolto l’onere d’impugnazione specifica. Basta che il dissenso investa la decisione nella sua interezza e dall’atto di gravame siano ricavabili in modo inequivoco, seppur per implicito, i motivi di censura. Il principio affermato dai giudici di legittimità non è in linea con l’art. 53 del Dlgs 546/1992, che richiede l’indicazione nell’atto dei motivi specifici dell’impugnazione. 

Dall’ordinanza n. 11095 della Cassazione civile tributaria, depositata il 28 aprile 2025, emerge che non è tenuto a pagare l’Imu il coniuge superstite se l’immobile è in comunione con terzi. Infatti, solo se il coniuge superstite vanta sulla casa adibita a residenza familiare il diritto di abitazione ai sensi dell’art. 540 comma 2 del Codice civile è soggetto passivo ai fini Imu. La soggettività passiva Imu sussiste se, allo stesso tempo, al momento dell’apertura della successione, vi era un rapporto di coniugio e di effettiva convivenza tra i coniugi e se la residenza familiare è di proprietà esclusiva del coniuge defunto, oppure in comunione tra questi ed il coniuge superstite. Il diritto di abitazione, disciplinato dall’art. 1024 c.c. costituisce un diritto reale immobiliare a carattere personale e conferisce al suo titolare la possibilità di abitare un immobile insieme alla propria famiglia. 

Tutte le società di capitali sono tenute ogni anno a depositare il bilancio di esercizio presso il competente registro delle imprese. Il mancato deposito costituisce un’evidenza della causa di scioglimento della società ‘per l’impossibilità di funzionamento o la continuata inattività dell’assemblea’. Il deposito del bilancio va effettuato entro 30 giorni dall’approvazione. Ai fini della determinazione del termine entro cui provvedere al deposito è necessario fare riferimento ai tempi di approvazione del bilancio. Così, se una società di capitali ha provveduto all’approvazione del bilancio chiuso al 31/12/2024, il 25 aprile scorso, la stessa, entro il prossimo 26 maggio è tenuta a depositare, presso il competente registro delle imprese, il bilancio in formato Xbrl unitamente ai relativi allegati e al verbale di approvazione dell’assemblea. Se l’assemblea di approvazione del bilancio 2024 si è tenuta in data 28 giugno 2025 il bilancio in formato Xbrl deve essere depositato entro il 28 luglio 2025.