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Nei primi sette mesi dell’anno il gettito fiscale è aumentato di 19 miliardi rispetto allo stesso periodo dell’anno scorso, con una crescita del 6,2%. Il tesoretto inatteso sarà utile per la messa a punto della prossima legge di Bilancio. Il Def di aprile prevedeva una crescita del 2,7% delle entrate fiscali, l’assestamento di bilancio l’ha ritoccata al 3,6%, ma ora si viaggia a ritmi quasi doppi. Il maggior gettito potrà essere speso dal Governo quest’anno per anticipare una parte delle spese del 2025 e sarà l’ultima volta che si potrà utilizzare un eventuale tesoretto. Le nuove regole del Patto Ue che scatteranno dal 2025 imporranno infatti di destinare alla riduzione del deficit ogni eventuale maggiore entrata o minore spesa dovesse registrarsi nel corso dell’anno. La manovra 2025 si annuncia più facile. Per confermare il taglio del cuneo contributivo, gli sgravi Irpef, quelli per le imprese che assumono, la detassazione dei fringe benefit e degli straordinari servono tra 18 e 20 miliardi di euro. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Le entrate accelerano ancora: più 19,2 miliardi in sette mesi’ – pag. 3 e Italia Oggi: ‘Autoliquidazione su del 103% – pag. 29)

Un tachimetro del rischio evasione per spingere le adesioni delle partite Iva al concordato preventivo entro il 31 ottobre. Il Fisco punta sulla moral suasion per cercare di sollecitare autonomi, professionisti e ditte ad accettare il concordato ed avere in questo modo una stima in anticipo dei possibili incassi dal versamento delle imposte sui redditi e dell’Irap. Dal 20 settembre le partite Iva soggette alle pagelle fiscali riceveranno nel proprio cassetto fiscale un alert che indicherà la presenza di un misuratore del proprio grado di affidabilità fiscale. Il sistema funzionerà come un vero e proprio tachimetro articolato in base ai punteggi delle pagelle fiscali: colore rosso per i voti da zero a sei, giallo dal sei all’otto e verde dall’otto al dieci. Con tanto di indicazioni per chi rientra nell’area del regime premiale dei possibili vantaggi conseguibili in termini di riduzione degli adempimenti o dei termini per determinate tipologie di controlli. 

Il decreto correttivo del Codice della crisi d’impresa approvato in via definitiva lo scorso 4 settembre modifica il trattamento dei crediti tributari e contributivi. Cambiano le soglie di soddisfacimento minimo ai fini dell’omologazione forzosa della transazione fiscale nell’ambito degli accordi di ristrutturazione dei debiti. Le nuove percentuali sono del 50% e del 60%, dei soli tributi, pari rispettivamente al 37% e al 44% del debito complessivo. Il correttivo risolve anche un contrasto interpretativo in merito al concordato preventivo in continuità aziendale, stabilendo che il tribunale può omologare l’accordo anche senza l’adesione del Fisco o degli enti previdenziali, se il soddisfacimento non è peggiore rispetto all’alternativa liquidatoria. Tuttavia, restano dubbi interpretativi legati all’uso di due diversi criteri per il calcolo delle maggioranze necessarie all’omologazione e questo rischia di generare nuove incertezze. 

Nella Gazzetta Ufficiale di ieri è stato pubblicato il decreto del Mef che contiene il fondo indigenti 2024 del Superbonus. La misura, che può contare su 16,4 milioni di euro, mira a sostenere i contribuenti con redditi più bassi. Il termine per la presentazione delle domande è fissato al 31 ottobre. Saranno ammessi al contributo le spese per i bonifici sostenuti nei primi dieci mesi dell’anno. L’accesso sarà consentito ai contribuenti per i quali gli interventi avevano raggiunto un Sal del 60% entro il 31 dicembre 2023 asseverato e oggetto di opzione per lo sconto in fattura. Destinatari del fondo saranno i soggetti con un reddito di riferimento  non superiore a 15 mila euro.

La prescrizione delle cartelle di pagamento dipende dalla natura dell’entrata. Per le somme derivanti da sentenze definitive, la prescrizione è sempre decennale, indipendentemente dalla natura dell’entrata. Se si riceve un preavviso di fermo per tributi prescritti, è consigliabile contestarlo entro 60 giorni per evitare che la pretesa si consolidi. I termini decadenziali, a differenza di quelli prescrizionali, non possono essere interrotti e devono essere rispettati. La prescrizione per i tributi erariali è di 10 anni, per i tributi locali e le sanzioni è di 5 anni. La notifica di un atto di messa in mora interrompe la prescrizione. Le sospensioni derivanti dalla normativa Covid influenzano i termini di prescrizione e decadenza, con sospensioni fino a 24 mesi per iscrizioni a ruolo effettuate tra marzo 2020 e dicembre 2021.

Trova applicazione l’imposta di registro dello 0,5% alla cessione di crediti a garanzia dei canoni di locazione finanziaria stipulata tra l’utilizzatore e la società di leasing; pertanto, non è applicabile l’esenzione da tassazione disposta dal Dpr 601/1973 per le garanzie concesse in relazione a finanziamenti a medio/lungo termine erogati da banche e società finanziarie. A stabilirlo la Corte di cassazione con la sentenza 23909/2024 che si è pronunciata in merito ad  un caso di cessione dei crediti che matureranno verso il Gestore dei servizi energetici e derivanti dall’esercizio di un’attività di produzione di energia elettrica da parte dell’utilizzatore di un impianto fotovoltaico condotto in locazione finanziaria. 

La legge n. 104/2024 ha introdotto nuovi limiti per i bilanci in forma semplificata degli enti del terzo settore. Diverse novità imporranno a professionisti e operatori del settore di svolgere un’attenta valutazione sul volume di entrate dell’ente. Le modifiche in parola, infatti, innalzano la soglia per la predisposizione del rendiconto per cassa da 220 mila a 300 mila euro, che, tuttavia, rispetto al passato, sarà riservata ai soli enti privi di personalità giuridica. Si tratta di una novità che, pur ampliando la platea dei destinatari, comporta una restrizione sotto il profilo soggettivo del campo di applicazione. Per gli enti dotati di personalità giuridica, infatti, a partire dal bilancio di esercizio 2025, non ci sarà più la possibilità di avvalersi del rendiconto per cassa, fatta eccezione per le realtà con entrate non superiori a 60 mila euro. Ciò comporta un cambio di rotta per gli enti del Terzo settore dotati di patrimonialità perfetta che, a prescindere dalle loro dimensioni, sono tenuti a predisporre il bilancio di esercizio in forma ordinaria. 

Le imprese interessate a Transizione 5.0 stanno preparando il dossier. I tecnici tenuti a certificare il risparmio energetico, se non sono in possesso di misurazioni certe relative a consumi dell’anno precedente l’intervento, devono ricorrere a misurazioni attuali a sostegno dei calcoli. Devono inoltre predisporre una relazione a supporto dei calcoli per ipotizzare il risparmio energetico. Nella certificazione che allegano dovranno riportare solo l’algoritmo utilizzato. Sempre i tecnici sono chiamati ad attestare che il progetto ha raggiunto i risultati ipotizzati in termini di risparmio. Il progetto deve riguardare un’unica unità produttiva e scatta la revoca dell’incentivo in caso di spostamento di beni da un’unità produttiva all’altra. Gli impianti fotovoltaici potranno essere avviati anche nell’anno successivo a quello dell’installazione. In chiusura due bandi per le imprese del turismo e i bandi Life della Ue. 

Le modifiche più rilevanti apportate dal correttivo al Codice della crisi d’impresa e approvate in via definitiva dal Consiglio dei ministri lo scorso 4 settembre prevedono l’estensione dell’obbligo di segnalazione a tutti i revisori delle Srl e delle Spa al fine di consentire l’individuazione tempestiva della crisi anche nelle realtà che non hanno provveduto alla nomina del sindaco. La segnalazione, tuttavia, dovrà essere effettuata solo in circostanze di crisi ed insolvenza entro 60 giorni dalla conoscenza di tali situazioni e non nelle fasi di pre-crisi. La segnalazione all’organo amministrativo sia da parte dell’organo di controllo che da parte del revisore dovrà avvenire durante l’esercizio quando gli stessi ne ravvisino i presupposti, in relazione alle relative sfere di controllo. 

Concordato preventivo biennale. Esiste un diverso trattamento rispetto ai contributi previdenziali dovuti sugli importi. Il reddito proposto dall’Agenzia delle Entrate infatti vale per il calcolo dei contributi Inps ma potrebbe non valere per quelli da corrispondere alle casse degli enti previdenziali privati. Questa differenziazione va potenzialmente a vantaggio dei contribuenti ditte individuali o lavoratori autonomi iscritti all’Istituto nazionale di previdenza sociale a patto che ovviamente il reddito da questi effettivamente realizzato negli anni oggetto del concordato sia più elevato di quello proposto dall’Agenzia delle Entrate. Questo è uno degli effetti prodotti dall’applicazione degli articoli 19 e 30 del Dlgs 13/2024 che ha introdotto e disciplinato il concordato preventivo biennale. 

Ecobonus. La Corte di cassazione, con l’ordinanza n. 19309 dello scorso 12 luglio, conferma la natura non decadenziale della tardiva comunicazione all’Enea. La detrazione prevista per gli interventi di efficientamento energetico resta in piedi anche se il beneficiario non ha inoltrato all’Enea i dati relativi ai lavori entro i 90 giorni dalla loro conclusione. La formulazione letterale della norma, infatti, non consente di desumere una causa di decadenza dal bonus legata all’omessa comunicazione nei termini, data anche la mera finalità statistica che detta comunicazione persegue. L’ordinanza ribadisce che non rispettare il termine di 90 giorni per la comunicazione non legittima l’Agenzia a comminare il recupero della detrazione edilizia.