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Vale 125 miliardi nei prossimi tre anni il tesoretto delle entrate fiscali. Faciliterà il lavoro del ministro Giorgetti soprattutto nel 2027, ultimo anno di legislatura. Nonostante il boom del gettito l’Esecutivo continua a studiare un contributo straordinario da parte delle banche e delle imprese che hanno fatto alti profitti. Con le banche il Mef sta valutando anche l’ipotesi di una tassa sulle stock option dei dirigenti. Un prelievo che difficilmente potrebbe riguardare solo i banchieri e che darebbe un contributo modesto. Nel frattempo le entrate volano: dopo un incremento di 29 miliardi nel 2024, a legislazione vigente il gettito crescerebbe nel 2025 di altri 50 miliardi, poi di 35 nel 2026 e 11 nel 2027. Grazie alle maggiori entrate e alle minori spese per il Superbonus il risanamento dei conti sarebbe automatico e rapidissimo. Le risorse recuperate serviranno per rendere strutturale il taglio del cuneo e gli sgravi Irpef.

Sono in Europa cinque dei primi dieci paradisi fiscali più utilizzati dalle multinazionali per pagare meno tasse. Svizzera, Olanda, isola di Jersey, Irlanda e Lussemburgo sono nella top ten mondiale delle giurisdizioni che favoriscono gli abusi fiscali delle grandi corporation. Rispetto al 2021 la situazione dell’Europa è peggiorata con l’ingresso dell’Irlanda tra i primi dieci paradisi fiscali. In testa alla classifica mondiale ci sono: Isole vergini britanniche, Isole Cayman e Bermuda. Seguono Svizzera, Singapore, Hong Kong, Olanda, Jersey, Irlanda e Lussemburgo. L’Italia compare alla 29ma posizione della classifica che comprende 70 paesi. Secondo gli esperti dell’organizzazione non governativa Tax justice network, due terzi degli abusi fiscali che vengono realizzati ogni anno nel mondo sono commessi da multinazionali che trasferiscono i loro profitti all’estero. Il rimanente terzo delle violazioni è causato da individui che nascondono le loro finanze offshore. 

Necessitano di chiarimenti le cause penali che fanno perdere il beneficio dello ‘scudo’ dei controlli a seguito del ravvedimento speciale. In base al nuovo art. 2 quater il fisco può effettuare le rettifiche ai fini delle imposte sui redditi e Iva nel caso in cui l’interessato sia stato oggetto di una misura cautelare o di un rinvio a giudizio per un delitto tributario, nonché di false comunicazioni sociali, di riciclaggio, autoriciclaggio, impiego di beni, denaro e altre utilità di provenienza illecita, commessi negli anni dal 2018 al 2022. Non è chiaro se la limitazione dei reati tributari e l’individuazione di altre fattispecie illecite debba riferirsi solo ai provvedimenti di rinvio a giudizio o anche alle misure cautelari. Un altro dubbio riguarda la coincidenza o meno del soggetto colpito da misura cautelare/personale o rinvio a giudizio rispetto al contribuente che effettua il ravvedimento. In presenza di società di capitali il concordato e il ravvedimento lo effettua la società ma le vicende penali nella gran parte dei casi riguardano il rappresentante legale. Basta un cambio di rappresentante o i benefici si perdono comunque?

Dal 26 settembre le asseverazioni di super ecobonus dovranno contenere una nuova sezione. Per i Sal di super sismabonus approvati entro il 1°ottobre andrà effettuato un invio dei dati entro fine mese. Chi ha presentato la Cilas dal 30 marzo 2024 in poi rischia di perdere le agevolazioni se non effettua la trasmissione dei dati relativi alle spese 2024 e 2025. Sono scadenze molto affollate quelle che riguardano la nuova comunicazione antifrode in materia di superbonus, disciplinata dal Dpcm 17 settembre 2024. Il decreto è stato pubblicato sul sito di Palazzo Chigi il 26 settembre ed è entrato subito in vigore. Con un effetto tagliola sulle asseverazioni in materia di super ecobonus. Quelle inviate all’Enea dal 26 settembre in poi dovranno contenere la nuova sezione che fornisce informazioni sulle spese 2024 e 2025, i dati catastali dell’immobile e la percentuale di detrazione ottenuta per i lavori. Anche sul Portale nazionale delle classificazioni antisismiche è stata avviata la nuova sezione che consente di inviare i dati di super sismabonus sulle spese 2024 e 2025. 

Delega unica a Caf e professionisti con strumenti informatici ma con indicazione precisa dei servizi a cui l’intermediario potrà accedere. A prevederlo il provvedimento delle Entrate, firmato ieri dal direttore Ernesto Maria Ruffini, in attuazione dell’art. 21 Dlgs 1/2024. Tale decreto ha introdotto la possibilità per i contribuenti di delegare, con un modello unico, gli intermediari all’utilizzo di uno o più servizi online resi disponibili dall’Agenzia delle Entrate e dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Il provvedimento attuativo  prevede che i dati relativi al conferimento della delega unica possano essere comunicati dal contribuente alle Entrate, ai fini dell’attivazione, attraverso una specifica funzionalità web resa disponibile nella sua area riservata, oppure avvalendosi dell’intermediario. La delega può essere conferita al massimo a due intermediario. Tutte le deleghe scadono il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui sono rilasciate. 

Con la sentenza n. 19363/2024 la Corte di cassazione è tornata a pronunciarsi sulla tassazione dei collezionisti di opere d’arte. Il caso è relativo alla cessione di un Monet, effettuata da un privato a distanza di sette anni dall’acquisto. La plusvalenza generata, oltre 5 milioni, era stata qualificata dalle Entrate come reddito derivante da attività commerciale occasionale, dunque imponibile ai fini Irpef. Il contribuente si era difeso sostenendo di essere un mero ‘collezionista privato’ e di aver ceduto l’opera con l’intento di acquistarne un’altra poi. Mentre i giudici di primo grado avevano accolto le sue doglianze, i colleghi di appello avevano invece condiviso la tesi delle Entrate. La Cassazione ha distinto tra 1)mercante d’arte, 2)collezionista ‘puro’; 3)collezionista ‘speculatore occasionale’; quest’ultimo acquista occasionalmente opere d’arte per rivenderle al fine di conseguire un utile. Nel caso in esame i  giudici di legittimità hanno ritenuto sussistente l’intento speculativo per il comportamento assunto dal collezionista. 

Dal 1°ottobre è operativa la nuova Sabatini capitalizzazione che prevede una maggiorazione del contributo concesso sulla Sabatini per le imprese che devono investire in macchinari, impianti, beni strumentali d’impresa, attrezzature, software e tecnologie. Per prima cosa è necessario deliberare l’aumento di capitale poi la Pmi deve compilare la domanda online sulla piattaforma a disposizione. Completata l’istanza, andrà presentata al soggetto finanziatore, assieme alla richiesta di finanziamento. Concesso il finanziamento il ministero procederà all’emissione del provvedimento di concessione dell’aiuto. Entro 30 giorni dal provvedimento la Pmi dovrà sottoscrivere l’aumento di capitale, assicurandosi che almeno il 25% dell’importo sia coperto per garantire la realizzazione dell’investimento e l’accesso ai benefici. Parte, invece, il 29 ottobre Brevetti +, il bando per le imprese che vogliono proteggere le innovazioni tramite brevetti. 

Concordato e sanatoria legati: la decadenza del primo travolge anche gli effetti del secondo. Mentre un’eventuale decadenza del solo ravvedimento non incide sul concordato preventivo biennale. Inoltre, nessuna interdipendenza si verifica nell’ipotesi in cui si verifica, per uno dei due periodi di imposta dell’accordo concordatario, una causa di cessazione dal concordato. Sono queste alcune delle osservazioni che possono essere formulate in relazione alla lettura comparata delle disposizioni relative al ravvedimento in sanatoria rispetto alle interrelazioni che il ‘nuovo’ istituto ha con il concordato preventivo biennale. È evidente che, nel momento iniziale vi è una sovrapposizione assoluta posto che questo istituto è destinato a coloro che accedono al concordato preventivo biennale ed a nessuna altra categoria di contribuenti. Il nuovo istituto è stato pensato per favorire l’adesione al concordato fiscale. Particolare attenzione dovrà essere posta alle ipotesi in cui il concordato intercetta una ipotesi di decadenza. 

Con la sentenza n. 182 del 2024 la Corte di giustizia tributaria di primo grado di Reggio Emilia ha stabilito che l’appalto di mera prestazione di manodopera è legittimo a condizione che la sua direzione e il suo coordinamento facciano capo all’appaltatore e che quest’ultimo corra un effettivo rischio di impresa. Ricorrendo tali circostanze, non configurandosi una illegittima somministrazione di manodopera, agli effetti fiscali, il committente è legittimato a dedurre i relativi costi dalla base imponibile dei tributi diretti (inclusa l’Irap), nonché a detrarre l’Iva addebitatagli dalla controparte.

Prime indicazioni di come il Piano strutturale di bilancio si muoverà per contrastare l’evasione fiscale. Due mappe per evasioni e frodi. Note di rimborso spese tracciabili anche con bonifico parlante e maggiore stretta sull’evasione delle partite Iva. Percorso di riordino delle spese fiscali su più anni che porti a una sforbiciata delle spese fiscali fissando un tetto di reddito al di sopra del quale procedere. Detrazioni edilizie al tramonto per le seconde case e con percentuali fortemente ridotta per quelle riconosciute, più selezione e tramonto degli aiuti fiscali automatici. Per la mappa dell’evasione il documento chiarisce che si procederà per settore e a livello provinciale, una sorta di pagella fiscale al contrario. Il Governo realizzerà una mappatura più dettagliata dei rischi di evasione e frode fiscale, basata su dati disaggregati a livello provinciale. Tale mappatura sarà successivamente estesa al fine di coprire anche i rischi legati alle frodi Iva, a livello intracomunitario. Si lavora anche sul fronte della riforma della riscossione per scovare nuove strade nel recupero di risorse. Un indicatore misurerà l’attività di recupero sul complesso dei crediti affidati dagli enti creditori.

Sulla Gazzetta Ufficiale di oggi viene pubblicato il decreto legislativo dedicato a successioni e donazioni che prevede una serie di novità. Le principali sono le seguenti: introduzione del principio di autoliquidazione dell’imposta sulle successioni, svincolo anticipato delle somme necessarie a pagare l’imposta in caso di eredi fino a 26 anni di età, liberalità d’uso escluse dall’imposta e liberalità indirette tassate solo a certe condizioni, trust con doppia scelta quanto a momento di tassazione, trasferimenti d’azienda con fiscalità agevolata ampliata. Pur entrando in vigore il giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta (ovvero il 4 ottobre) le disposizioni contenute nel decreto avranno effetto solo a partire dal 1° gennaio 2025. Si applicheranno cioè alle successioni aperte e alle donazioni fatte a partire da tale data. È bene precisare che non è stato riformulato integralmente il Testo Unico approvato con Dpr 346/1990, ma sono solo state apportate modifiche ed integrazioni.