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La premier Giorgia Meloni esclude la volontà del governo di aumentare le tasse. In questo modo cerca di stoppare le polemiche sulle nuove misure di bilancio annunciate dal ministro dell’Economia Giorgetti che vanno dal riallineamento delle accise sui carburanti alla revisione delle rendite catastali. Le polemiche non mancano e neanche nella maggioranza dove solo a parlare di accise e di catasto si accendono gli animi. Per la Lega non ci sarà alcuna stangata sulla casa. Forza Italia ritiene che casa e famiglia sono state già colpite. Sul catasto il sottosegretario al Mef, Federico Freni, assicura che si tratta solo di operare con le banche dati. La segretaria del Pd, Elly Schlein chiede alla premier di spiegare la nuova tassa Meloni che è scritta nel Piano di Bilancio. Il M5S sollecita spiegazioni sui tagli alle pensioni, alla sanità, alle agevolazioni per le case dei giovani e di chiarire gli interventi sulle accise. Il ministro dell’Economia Giorgetti ha detto che l’accisa sul gasolio salirà ma non riguarderà gli autotrasportatori mentre la revisione delle rendite catastali è già prevista. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Giorgetti: spesa per interessi giù Meloni: manovra senza sacrifici’ – pag. 2)

La revisione delle rendite catastali è stata decisa lo scorso anno con la manovra 2024. Riguarda gli immobili che a seguito di lavori di ristrutturazione abbiano registrato un aumento di valore di almeno il 15%. La legge di Bilancio ha previsto l’obbligo della revisione per tutti i casi di Superbonus visto che gli interventi hanno determinato un aumento di tale entità. La crescita sarà diversa a seconda che si tratti di abitazione principale o seconda casa. Nel primo caso i proprietari non pagheranno nulla in più e potrebbero subire solo conseguenze indirette, perché l’aumento della rendita porterà all’incremento dell’Isee e sul reddito lordo ai fini Irpef. Per le seconde case l’aumento delle imposte immobiliari sarebbe proporzionale all’aumento della rendita. La revisione dei valori catastali dovrebbe prevedere il salto di due classi: dal 18 al 38%. Ad essere interessate saranno anzitutto l’Imu per le seconde case, ma anche le imposte sulle successioni e donazioni e l’Irpef. Chi compra una casa sottoposta a Superbonus dovrà pagare una imposta di registro più alta.

Uno spettro si aggira per l’Italia e pure per l’Europa: la patrimoniale. Croce e delizia dei capi di governo l’imposta sui ricchi agita il dibattito perché colpisce capitali e beni mobili e immobili. In Francia il primo ministro Barnier vuole un contributo eccezionale da chi ha di più. A Macron che ci aveva provato non è andata bene. Pure Keir Starmer ha avvertito i Paperoni inglesi che la manovra sarà dolorosa e che chiederà di più a chi ha le spalle più larghe. Joe Biden ha fantasticato di tassare con un’aliquota minima del 25% chi ha più di 100 milioni di dollari. In Italia la tassa sui ricchi l’ha tirata fuori il Pd. Ieri, a Malta, il Pse l’ha chiesta e pure la Ue, sempre ieri, ha detto che è una questione di equità. La Cgil sta con il Pd. Verdi e Sinistra italiana chiedono la patrimoniale per salvare la sanità pubblica. Per il M5S si tratta di un dovere morale ma Giuseppe Conte giura che con lui al governo non ci sarà mai la patrimoniale. I partiti della maggioranza gongolano perché considerano quello del Pd uno scivolone impopolare.

Sul fronte casa il Governo lavora ad una stretta. Lo scopo è quello di far emergere due milioni di case fantasma e stanare chi, tra i quasi 500 mila immobili che dal 2020 hanno beneficiato del Superbonus, non ha mai presentato, come invece avrebbe dovuto, la comunicazione di variazione catastale. Il Piano prevede un incremento dei controlli sui contribuenti che non hanno dichiarato le abitazioni al catasto e su chi non ha aggiornato le rendite dopo gli interventi edili. Sul fronte delle ‘case fantasma’ parliamo di due milioni di immobili di cui un milione sono abitazioni ‘non riscontrate in dichiarazione’ e il resto sono pertinenze, negozi, uffici e altre unità varie, tutte sconosciute al Fisco. Per riuscire a tassarle saranno inviate lettere di compliance ai rispettivi proprietari. Qualora questi non si adegueranno l’Agenzia agirà in surroga. Significa che l’aggiornamento avverrà d’ufficio con addebito automatico di tutte le spese collegate all’operazione. Dal lato dei bonus casa, la linea è stata tracciata dalla manovra 2024. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Case fantasma, nuova stretta’ – pag. 23)

Solo i soggetti che hanno applicato gli ISA e che aderiscono al Concordato preventivo possono regolarizzare le annualità ancora aperte, 2022 incluso, ricorrendo al ravvedimento speciale che prevede il versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’Irap. Gli elementi di contiguità dei due istituti sono numerosi; il Concordato fiscale è il presupposto del ravvedimento speciale. Inoltre le rispettive dimensioni temporali sono complementari visto che il Concordato guarda al futuro mentre il ravvedimento al passato. Ugualmente sovrapponibili sono le loro finalità: in entrambi i casi lo scopo è quello di favorire l’emersione del sommerso e di acquisire gettito, ma il ravvedimento speciale sembra avere qualcosa in più perché è un incentivo ad aderire al Concordato dal momento che, almeno finora, l’interesse verso questo nuovo istituto è tiepido. Il sopraggiungere del ravvedimento speciale rende più conveniente anche il Concordato.

Con due esempi, in una delle Faq pubblicate lo scorso 8 ottobre, l’Agenzia delle Entrate indica la giusta direzione sull’applicazione pratica della causa di esclusione disciplinata dall’art. 11, comma 1, lettera b-bis) del decreto sul concordato preventivo biennale. Dunque, in presenza, nell’esercizio precedente a quello cui si riferisce la proposta, di redditi o quote di redditi esenti/esclusi o non concorrenti alla base imponibile per più del 40%, il concordato non trova applicazione. Il dubbio dipendeva dal fatto che sul piano oggettivo, il riferimento normativo esatto era sembrato fin dall’origine troppo ampio e di difficile perimetrazione. Il problema era se ci si dovesse limitare all’esame del regime fiscale del reddito complessivo dei soggetti interessati o se, invece, fosse necessario anche considerare il trattamento impositivo delle singole componenti reddituali se fiscalmente agevolate. Il via libera al concordato è dedotto, anche se indirettamente, in tutti i casi in cui la mancata tassazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo si origina in virtù di singoli componenti reddituali totalmente o parzialmente detassati, che compongono l’imponibile fiscale. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Sul patto clausola redditi esenti’ – pag. 24)

La Corte di cassazione, nella sentenza n. 24387 dello scorso 11 settembre, ha sancito che il contribuente che abbia acquistato un’abitazione con l’agevolazione ‘prima casa’, l’abbia poi apportata in un trust e acquisti un’altra abitazione non è ‘impossidente’ e, pertanto, non può di nuovo avvalersi dell’agevolazione per la prima abitazione, stipulando quest’ultima compravendita. La decisione sorprende in quanto argomentata con la considerazione che gli atti di apporto di beni a un trust sono ‘atti fiscalmente neutri, in quanto non danno luogo ad un passaggio effettivo e stabile di ricchezza, ad un incremento del patrimonio del ‘trustee’, che acquista solo formalmente la titolarità dei beni, per poi trasferirla al beneficiario finale’. È questo il ragionamento che viene svolto a suffragio della tesi secondo cui l’apporto in un trust non costituisce una manifestazione di capacità contributiva, poiché è strumentale all’attuazione dello scopo per il quale il trust è stato istituito.

L’attuazione di secondo livello della delega fiscale non procede come deve e questo impedisce alla cooperative compliance di procedere spedita. Le imprese, pur essendo interessate ad accedervi, attendono. A mancare sono almeno tre pezzi rilevanti: un regolamento destinato a disciplinare i requisiti di avvocati e commercialisti per il rilascio della certificazione del tax control framework; le linee guida per predisporre un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale che sono affidate a un provvedimento delle Entrate; la formazione per i professionisti che potranno apporre il ‘bollino blu’ sul rischio fiscale. Tre driver senza i quali le imprese interessate al momento possono solo valutare se aderire o meno alla cooperative compliance senza però poterlo fare, almeno per il 2024. Il lungo iter che coinvolge due ministeri (Economia e Giustizia) rischia di creare un disallineamento tra obiettivi ed effettiva realizzazione.

È in dirittura d’arrivo la legge per la promozione e lo sviluppo delle start up e delle piccole e medie imprese innovative. Ieri la commissione Finanze della Camera ha approvato il testo che lunedì arriverà in Aula per il via libera definitivo. La detrazione per gli investimenti in questi nuovi soggetti potrà trasformarsi in credito d’imposta utilizzabile in dichiarazione o in compensazione tramite F24. La principale novità è contenuta nell’articolo 2 che interviene sulla disciplina della detrazione Irpef in de minimis. Per le Pmi innovative l’investimento massimo detraibile non può eccedere, in ciascun periodo d’imposta, l’importo di 300 mila euro. La legge in arrivo, al fine di stimolare ulteriormente gli investimenti in imprese innovative, consente la fruizione del beneficio fiscale anche in caso di incapienza, ovvero qualora la detrazione superi l’imposta lorda dovuta dall’investitore persona fisica. In tal caso, l’eccedenza non detraibile può essere trasformata in credito d’imposta che è fruibile nel periodo d’imposta in cui è presentata la dichiarazione dei redditi e nei periodi d’imposta successivi.

Anche i produttori che si avvalgono delle piattaforme online per collocare i loro prodotti sul mercato dovranno versare il contributo ambientale. A prevederlo lo schema di decreto legge in materia ambientale che ieri è arrivato al preconsiglio dei ministri. La bozza del decreto prevede l’obbligo di inviare informazioni, anche con l’ausilio dei gestori delle piattaforme, ai sistemi di gestione nonché di aderire ai consorzi ad hoc che operano in Italia. Per conto dei produttori dovranno curare la gestione dei rifiuti provenienti dai prodotti che immettono sul mercato nazionale. Gli accordi dovranno fissare un termine non inferiore a 12 mesi entro il quale i gestori delle piattaforme di commercio elettronico dovranno effettuare gli adeguamenti necessari alla prestazione dei servizi.

Sul sito del ministero dell’Economia, lo scorso 7 ottobre, è stata pubblicata la Relazione 2024 sull’economia non osservata e sull’evasione fiscale contributiva. I risultati conseguiti dalla Guardia di Finanza nel 2023 in materia di contrasto all’evasione evidenziano una crescita dei reati tributari: 305 soggetti nelle patrie galere per violazioni in materia di Iva ed imposte dirette. In sensibile aumento i controlli alle società ‘apri e chiudi’ con 2260 proposte di chiusura di partite Iva. In diminuzione, invece, i lavoratori in nero e irregolari scoperti che passano da oltre 31 mila unità nel 2022 alle circa 28 mila del 2023. Pressoché stabili, invece, le verifiche e i controlli fiscali svolti lo scorso anno e gli evasori totali individuati.

Via libera definitivo dell’Unione europea al pacchetto di misure volte a rendere il mercato dei capitali più accessibile favorendo la quotazione sulle Borse europee delle imprese di tutte le dimensioni, comprese le Pmi. Lo scorso 8 ottobre il Consiglio Ue ha approvato il c.d. ‘Listing act’ che, oltre a modificare, semplificandole, direttive e regole in precedenza approvate, contiene una nuova direttiva comunitaria sulle azioni a voto multiplo che consentirà ai ‘vecchi’ azionisti di avere più voti per azione rispetto ai nuovi investitori senza quindi compromettere il controllo che può essere esercitato sulle proprie società. Nel pacchetto figura anche una direttiva che alleggerisce le norme sulla ricerca in materia di investimenti al fine di informare maggiormente i potenziali investitori sulla prospettiva di investire nelle Pmi e di migliorare la visibilità degli emittenti quotati. L’obiettivo è quello di introdurre misure mirate e flessibili durante l’intero ciclo di quotazione in borsa, operando a livello di incentivi e rendendo più proporzionato l’onere della conformità normativa, in particolari per gli emittenti di dimensioni più ridotte.